简讯：爱尔兰税收飙升 跨国企业贡献大头

何振华 熊玫

(资料图)

近日，爱尔兰财政部部长迈克尔·麦格拉思向爱尔兰议会提交了一份立法建议文件，建议将由于企业所得税迅猛增长带来的财政预算盈余用于三个方面：一是用于基础设施投资，二是偿还部分国债，三是设立主权财富基金。

由于企业所得税收入超常规增长，爱尔兰政府拟设立主权财富基金的计划受到国际社会广泛关注。

企业所得税收入增长迅猛，跨国企业贡献超九成

麦格拉思向议会提出设立主权财富基金等建议，底气来自该国企业所得税收入近年来超常规增长。

4月26日，爱尔兰税务局在其官方网站发布了《2022年税收收入分析报告》（以下简称《报告》）。《报告》指出，得益于外商投资增加、就业形势转好、疫情后经济复苏等因素，爱尔兰所有税种收入都不同程度增加。

2022年，爱尔兰的税收总收入为824亿欧元，同比增长149亿欧元，增幅达22%。其中，企业所得税收入同比增长73亿欧元，增幅高达48%，并首次超越增值税收入，成为爱尔兰的第二大税种。

《报告》重点分析了爱尔兰企业所得税收入特点，主要包括近年来收入增长超常规、收入集中度较高、制造业企业所得税收入增长迅猛、跨国公司纳税比重大等。

爱尔兰企业所得税收入从1999年开始一直在80亿欧元至130亿欧元之间波动。2015年起，企业所得税收入始终保持着高速增长态势，近3年来增长不断加速，2020年同比增长9%，2021年同比增长29%，2022年同比增长48%。

爱尔兰的企业所得税收入集中度较高。2022年，爱尔兰缴纳企业所得税的户数为77136户。企业所得税纳税额前10名的大企业缴纳130.1亿元，占企业所得税总收入的57.6%。

制造业企业所得税收入增长迅猛。2022年，制造业企业所得税入库税款100.78亿欧元，同比增长56.6亿欧元，增幅高达128%，对全年企业所得税增长贡献率高达77%。

跨国公司缴纳的税收占企业所得税总收入超过九成。2022年，外资控股的跨国公司缴纳的企业所得税为196亿欧元，本土跨国公司缴纳的企业所得税为9.28亿欧元，分别占企业所得税总收入的86.5%和4.1%。跨国公司缴纳的企业所得税占企业所得税总收入的比例达90.6%。

经济增长强劲，未来几年将保持预算盈余

近日，美国《外交政策》杂志刊登了维尔弗里德·马尔滕斯欧洲研究中心研究员伊恩·德雷亚撰写的《欧元区经济出现了一桩怪事……》。该文指出，2022年，欧元区本来预计在第四季度迎来负增长，但最后实现了0.1%的小幅增长。其原因在于爱尔兰经济高增长拉高了整个欧元区的经济增长水平。

伊恩·德雷亚认为这令人难以置信，只有500万人口的小国爱尔兰，竟然足以影响整个欧元区的经济增长数据。2022年，爱尔兰的国内生产总值同比增长12.2%，而整个欧元区仅同比增长3.5%。

爱尔兰的经济繁荣使政府2022年的预算盈余占到国内生产总值的1.6%，而欧元区国家的平均赤字占国内生产总值的比重已超过3%。

今年1月，爱尔兰财政部部长迈克尔·麦格拉思曾表示，企业所得税收入连创新高，凸显了爱尔兰对高价值跨国公司的强劲吸引力。2022年，爱尔兰共获得242个新的外商投资项目，带来的直接就业人数超过30万人，较2021年增长9%。

有报道指出，爱尔兰迅猛增长的企业所得税主要来自谷歌母公司Alphabet、脸书母公司Meta、英特尔、领英和亚马逊等科技巨头，以及辉瑞和强生等大型跨国公司。许多跨国公司被爱尔兰12.5%的企业所得税税率吸引，纷纷在爱尔兰设立欧洲总部。爱尔兰的个人所得税、房产税、环境税等税种的税率也都非常低，均排在欧盟成员国的后段。

值得关注的是，2022年爱尔兰个人所得税收入为307亿欧元，同比增长15.2%。个人所得税收入的持续增长，反映出爱尔兰就业市场的增长势头。2022年，爱尔兰就业率创新高，达到24年来最高水平。

近日，爱尔兰财政部新闻发言人指出，由于企业所得税收入飙升等因素，2022年该国实现预算盈余80亿欧元，预计未来4年预算盈余总额将达到650亿欧元。

拟设主权财富基金，重点用于人口老龄化支出

爱尔兰政府准备将不断增加的预算盈余用于建立主权财富基金。主权财富基金是指由政府拥有、用于特殊用途的投资基金。

爱尔兰财政部的建议立法文件指出，爱尔兰主权财富基金将是一个长期储蓄工具，可以借鉴挪威主权财富基金的做法。挪威于20世纪90年代开始使用石油和天然气利润建立养老基金，现在该基金已经是世界上最大的投资者之一。该基金每年拿出4%的收益用于民众，相当于全民储蓄。

爱尔兰主权财富基金将支付与养老金、医疗和社会保健、住房以及向净零排放转移相关的成本，帮助支付该国人口老龄化的费用，部分盈余还将用于偿还国债。

爱尔兰的人均预期寿命在欧盟国家中最高，人口老龄化的成本非常明显。据估算，2021年—2030年，老龄化相关问题的财政支出每年将比2020年水平高出70亿～80亿欧元，通过主权财富基金可以为这部分成本预筹资金。

牛津经济研究院欧元区团队的高级经济学家里卡多·阿马罗认为，爱尔兰政府预测2023年—2026年的财政盈余“高度依赖于企业所得税不会受到重大冲击的假设”。但问题是，企业所得税收入很大一部分无法预测，且高度集中于少数几家跨国公司。因此，将盈余的收入用于长期投资的主权财富基金而非日常支出可能更可持续。

2021年10月，爱尔兰同意参与经济合作与发展组织关于全球最低税的计划，该计划将从2024年开始分阶段实施，这可能会削弱爱尔兰对跨国公司的吸引力。未来爱尔兰企业所得税能否保持超常规增长还有待观察，这将给该国拟设立的主权财富基金的资金来源带来新考验。

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